Перечень косвенных расходов по налогу на прибыль.

Перечень косвенных расходов по налогу на прибыль.

Формирование расходов по налогу.

Для большего понимания начать следует с того, что в учёте бухгалтерском и учёте налоговом, как прямые, так и косвенные расходы по налогу на прибыль составляются на основе разных принципов. Если в сфере бухгалтерии перечень подобных затрат устанавливается самостоятельно, основываясь на политику ведения учёта конкретной организации и её специфики, то налоговый учёт рассматривает эти два вида расходов, как основные разновидности затрат, прямо связанные с изготовлением и реализацией готовой продукции. Руководством тому служит п.1, ст. 318 Налогового кодекса РФ. Разделение прямых и косвенных расходов осуществляется по особым правилам, несоблюдение которых может привести к неправильному составлению отчёта по налогам.

Также читайте на нашем портале:

67867

Итак, учётная политика прямых и косвенных расходов для торговых и производственных затрат несколько отличается. При этом в список прямых расходов, установленный на 2016 и 2017 год, включает:

  • затраты материального характера;
  • расходы на зарплату работников;
  • амортизацию основных фондов.

Это касается производств. А для торговли существует ещё и такой вид прямых расходов, как:

  • покупная цена товара;
  • расход на доставку продукции (ст.320 НК РФ).

С этим, более-менее, всё понятно. Намного чаще возникают споры о том, что именно должно быть в перечне косвенных расходов налога на прибыль.

45645

Что должно относиться к косвенным расходам?

На самом деле, косвенные расходы по налогу на прибыль, перечень которых вроде понятен, и в то же время найти информацию сложно, включает в себя:

  • расходы общепроизводственного типа;
  • расходы общехозяйственные.

То есть, в этот список входят затраты, связанные с изготовлением профильного вида продукции, с помощью которых обеспечивается деятельность организации, как таковая.

Опять-таки, определение выглядит несколько туманно. Хочется более конкретно уточнить, что относится к косвенным расходам на прибыль с точки зрения налоговой проверки?

5675

Вникая в подробности.

В соответствии с кодексом налогообложения принято считать, что к косвенным расходам должны относиться все виды расходов, не входящие в группу внереализационных и прямых. Проще говоря, если из общего объёма затрат исключить производственные и реализационные расходы, то останется то, что можно называть косвенным расходом на получение прибыли.

На том основании напрашивается вывод о том, что перечень косвенных затрат состоит из таких пунктов, как:

  • расходы на освоение природных ресурсов;
  • расходы на проведение плановых и срочных ремонтов;
  • расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР);
  • расходы на имущественное страхование;
  • а также, ряд прочих важных расходов, имеющих прямой контакт с процессом производства и реализации готового продукта.

На сегодняшний день, согласно последнему законоположению, налогоплательщик должен формировать список косвенных расходов на налог на прибыль в соответствии с выполняемыми операциями, которые предполагает его производство. При этом, косвенные расходы надо относить к затратам за последний учётный либо текущий период, взятый для составления отчёта, которого с нетерпением ожидает налоговая организация.

Данные правила подтверждаются письмом Министерства финансов РФ под номером 03-03-06/1/182, принятым 25.03.2010 в основу которого вошли положения п.2, ст. 318 НК России и действовать они будут до 2018 года.

а это просто мандаринки

56756

Распределение косвенных расходов.

На практике, налоговый учёт не предполагает распределения косвенных расходов. Но в некоторых случаях, всё-таки, встречаются исключения из правил. Так, например, распределять косвенные расходы можно в том случае, когда они имеют отношение не к одному, а к нескольким отчётным периодам. Вместе с тем, есть отдельный список косвенных затрат по налогу на получение прибыли, которые в рамках налогового учёта относятся к категории уменьшающей налоговую базу не тогда, когда они возникли, а по определённому алгоритму. В этом списке числятся:

  • ст. 262 НК России — расходы на НИОКР;
  • п.6, ст. 272 НК России — расходы представительского характера;
  • п. 4, ст. 264 НК России — расходы на рекламу.

Воспользуйтесь бесплатной помощью нашего юриста прямо сейчас!

НЕТ КОММЕНТАРИЕВ

Оставить комментарий